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                        關于完善我國個人住房房地產稅的思考

                        時間:2019-07-08 來源:未知 作者:依依 本文字數:4002字

                          摘 要

                          房地產稅是地方稅種的重要組成部分,在引導不動產消費,增加地方財政收入,調節收入分配差距上也發揮著重要作用。但我國目前的房地產稅制度卻存在不少問題,與經濟社會的發展不相適應,房地產稅改革將成為今后稅制體系改革的重中之重。從黨的十八屆三中全會中提出的加快房地產稅立法,到習總書記倡導的“堅持房子是用來住的不是用來炒的”的定位,表明關于個人住房房地產稅改革的研究與社會熱點緊密相關,有著很強的理論意義和相當深刻現實意義。

                          本文章擬首先從我國房地產稅的一般理論入手,結合房地產稅的傳統理論和現當代觀點來展開具體理論研究。接著,全面分析我國現存的房地產稅制,就其中最具爭議的幾大問題入手:個人住房房地產稅的功能定位、稅制要素、配套設施,其中功能定位方面存在著定位不清晰,未突出首要目標等問題。稅制要素方面也存在著不少漏洞,比如現下稅基過窄、稅率單一、征管不利等缺陷。配套設施方面關鍵在于計稅依據的評估問題上,房地產稅源的監控更新上。然后是對房地產稅改革的影響的闡述,包括房地產稅本身稅制的改善,房地產市場回歸正常,地方稅體系完善,地方財政機制的健全,來進一步強調房地產稅改革的重要性。

                          并積極研究歐美西方比較有代表性國家的房地產稅制度,學習國外的成功經驗和吸取相關的教訓,對我國今后的房地產稅改革之路提出建議,本文認為應從個人住房房地產稅改革存在的幾大問題入手,明確房地產稅改革定位,各項稅制構成要素的完善,相關配套設施的健全以期能以此來完善我國的房地產稅制度,實現資源的合理配置,更好地為群眾提供公共服務并且有利于推動我國當下社會經濟的可持續平穩發展。

                          關鍵字:個人住房房地產稅;改革;研究

                        稅務碩士論文

                          Abstract

                          The real estate tax is an important component of local taxes It also plays animportant role in guiding the consumption of real estate, increasing local fiscalrevenue, and adjusting the income distribution gap However, there are manyproblems in China's current real estate tax system, which is incompatible with theeconomic and social development Real estate tax reform will become the mostimportant task in the tax system reform in the future From the Third Plenary Sessionof the 18th Party Central Committee, to speed up the real estate tax legislation, to thegeneral manager Xi advocated "to insist that the house is used to live is not used forspeculation" position, indicating the study on the individual housing real estate taxreform and The social hot spots are closely related and have strong theoreticalsignificance and profound practical significance

                          This article intends to begin with the general theory of China's real estate tax,combined with the traditional theory of real estate tax and modern and contemporaryperspectives to develop specific theoretical research Then, a comprehensive analysisof China's existing real estate tax system, starting with the most controversial ofseveral major issues: the functional positioning of individual housing real estate tax,taxation factors, supporting facilities, where there is a lack of positioning in thefunctional orientation, the primary goal is not highlighted, etc problem There arealso many loopholes in the elements of the tax system, such as the current tax base istoo narrow, the tax rate is single, and the drawbacks of poor management The key tothe supporting facilities lies in the assessment of taxation basis, and the monitoring ofreal estate tax sources is updated This is followed by an explanation of the impact ofreal estate tax reforms, including the improvement of the real estate tax itself, thereturn of the real estate market to normal, the improvement of local taxation systems,and the improvement of local fiscal mechanisms to further emphasize the importanceof real estate tax reform He actively studied the real estate tax system in Europe,America, and Western countries, studied foreign successful experiences and learnedrelevant lessons, and proposed suggestions on the future of China’s real estate taxreform This article considers that there should be several major reforms in individualhousing real estate taxes Starting from the problem, we must clarify the positioningof real estate tax reform, improve the constitutional elements of various taxationsystems, and improve the related supporting facilities in order to improve China’sreal estate taxation system, achieve rational allocation of resources, provide betterpublic services, and have It will help promote the sustainable and stable developmentof China’s current social economy

                          Key words: Personal housing real estate tax;reform;research

                          目錄

                          第 1 章 引言

                          1.1 選題背景

                          自 1998 年我國廢除住房分配制度改為商品房制度以來,據有關資料不完全統計,我國在 1998 年至 2017 年之間共售出達約 55 億平方米商品房面積的巨大數量,房屋作為老百姓生活不可或缺的一部分,它的市場變化牽動著每一個人的神經。新中國成立后,1950 年我國首先向全社會頒布了《全國稅政實施要則》,明確表示將房地產稅作為我國十四大稅種之一,這也是房地產稅第一次出現在公眾的視線中。1951 年我國又相繼編寫和施行《城市房地產稅暫行條例》,使得我國房地產稅得以正式施行。2010 年國務院常務會議出臺了《關于 2010 年深化經濟體制改革重點工作的意見》(以下簡稱意見),提出“出臺資源稅改革方案,逐步推進房地產稅改革”的大綱性指導意見,這也為我國房地產稅改革拉開了序幕。之后的十八屆三中全會上,全國政協委員、原財政部部長、全國社保基金理事會理事長樓繼偉提出加快“房地產稅立法并適時推進改革”的構想,這也為房地產稅的改革加快了進程,國務院又于 2015 年 3 月了頒布《不動產登記暫行條例》來完善房地產稅的相關配套設施。2017 年 12 月 20 日,財政部長肖捷在人民日報發文章指出,要按照“立法先行、充分授權、分步推進”的原則,推進房地產稅立法和實施,并對工商業房地產和個人住房按照評估值征收房地產稅,適當降低建設、交易環節稅費負擔,逐步建立完善的現代房地產稅制度,在 2019 年完成全部立法程序,2020年完成”落實稅收法定原則“的改革任務。住建部部長王蒙徽表示 2018 年房價調控力度不會減少,要保持房地產市場調控政策的連續性和穩定性,進一步強化地方政府主體責任的落實。

                          現行房地產稅制度是以房屋為征稅對象向房屋的產權所有人所征收的一種財產稅。

                          在我國的稅制體系中,是相對簡單、所占比重較小的一種稅。然而,隨著近些年來我國房地產市場的強烈動搖,居民收入的大幅提升,房屋已不單是滿足人們居住需求的生活必需品,甚至有人將其當成一種投資產品來獲得經濟報酬,不斷地哄抬房價,致使房地產市場泡沫膨脹,房價越走越高,嚴重侵擾了正常的房地產市場秩序。為調控房價,維持市場秩序,2011 年,國務院在上海、重慶兩地進行了房地產稅改革試點,包括 2016年在京召開的中央經濟工作會議更是發出“房子是用來住的不是用來炒的”的呼聲,使得個人住房房地產稅這一稅種再次進入了人們的視線,也將中國的房產經濟推到了風口浪尖。當下的個人住房房地產稅改革已成為全國民眾關注的一大熱點,其改革的意義已遠遠超出了一般房價調控的意義,更是越出財稅這一單一領域的范圍,成為關系國計民生,影響社會公平的重大問題。如何使個人住房房地產稅改革繼續平穩前進,真正達到降低房價、維持市場秩序的目的顯得迫在眉睫。本文就是在這樣的社會背景下對房地產稅改革進行一次系統而全面的研究。

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                          1.2 研究的理論意義和實踐意義
                          1.3 國內外研究現狀
                          1.3.1 國外研究綜述
                          1.3.2 國內研究綜述
                          1.3.3 國內外研究發展趨勢和未來研究方向
                          1.4 本文研究思路與方法
                          1.4.1 研究思路
                          1.4.2 研究方法
                          1、文獻研究法
                          2、比較分析法
                          1.5 本文的創新與不足
                          1.5.1 可能的創新
                          1.5.2 不足之處

                          第 2 章房地產稅一般理論探究

                          2.1 地租理論
                          2.2 受益理論
                          2.3 資本稅理論
                          2.4 負稅能力論
                          2.5 房地產稅功能探究
                          2.6 公共支出理論

                          第 3 章 我國個人住房房地產稅概述

                          3.1 我國個人住房房地產稅的功能定位
                          3.1.1 調節貧富差距
                          3.1.2 抑制住房投機
                          3.1.3 健全稅制體系,增加地方財政收入
                          3.2 我國房地產稅的稅制要素
                          3.2.1 征稅范圍過于狹窄
                          3.2.2 計稅依據不夠合理
                          3.2.3 稅率設計缺失公平
                          3.2.4 征稅環節存在漏洞
                          3.3 我國房地產稅的配套設施
                          3.4 房地產稅改革面臨的爭議

                          第 4 章 世界各國(地區)房地產稅制度借鑒

                          4.1 各國(地區)房地產稅明確的功能定位
                          4.1.1 調節貧富差距,穩定社會秩序
                          4.1.2 抑制住房投機,平抑房價高漲
                          4.1.3 充實地方財政,完善公共建設
                          4.2 各國(地區)房地產稅稅制構成要素比較
                          4.2.1 納稅人
                          4.2.2 征稅對象
                          4.2.3 稅率
                          4.2.4 計稅依據
                          4.2.5 稅收優惠
                          4.2.6 征管程序
                          4.3 各國(地區)房地產稅經驗借鑒
                          4.3.1 落實稅收法定,明確功能用途
                          4.3.2 轉移征稅環節,拓寬稅基
                          4.3.3 下放地方權限,靈活設計稅率
                          4.3.4 借鑒優惠政策,完善配套設施

                          第 5 章 完善我國個人住房房地產稅的相關建議

                          5.1 堅持房地產稅制改革各項原則
                          5.1.1 堅持“寬稅基、簡稅制、低稅率原則
                          5.1.2 堅持事權與財權一致原則
                          5.1.3 堅持穩定房價的功能定位
                          5.2 房地產稅各項稅制要素設計
                          5.3 完善產權登記制度,加強評估隊伍建設

                          參考文獻

                            相關內容推薦
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